Prestasie-Gebaseerde Voorraad Opsies Rekeningkundige

Klik op die knoppie Sluit hierbo vir besonderhede of om aanlyn te teken. Tuis 187 artikels 187 Performance Stock Options in Breedgebaseerde Planne Editors Nota: Jy kan baie meer artikels oor werknemer eienaarskap en korporatiewe prestasie in die artikels artikel titel eienaarskap Konsepte en Navorsing op ons tuisblad te vind. Byna al die aandele-opsies wat uitgereik is kragtens 'n breë grondslag voorraad opsies planne is óf nonqualified voorraad opsies (NSOs) of aansporing voorraad opsies (ISOs). Hierdie planne kwalifiseer vir vaste prys rekeningkunde, sodat hulle nie opdaag nie op die maatskappy se inkomstestaat ten tyde hulle toegestaan. Sommige uitvoerende planne egter gebruik prestasie-gebaseerde opsies. Hierdie planne bepaal dat die opsiehouer enige waarde van die opsie nie sal realiseer nie, tensy gespesifiseerde vereistes voldoen word, soos die aandeelprys meer as 'n sekere waarde bo die toekenning van die prys of die maatskappy beter as die bedryf. planne prestasiegebaseerde kan veranderlike plan rekeningkunde, wat maatskappye vereis om te wys op hul inkomstestaat 'n waarde bepaal deur die berekening van die verskil tussen die toekenning prys van die opsies en die aandele huidige billike markwaarde, vermenigvuldig met die persentasie van opsies berus vereis, aangepas vir die kumulatiewe voor koste aangeteken. Enige prestasie-gebaseerde plan waarin die datum meting (die eerste datum waarop die aantal aandele en die uitoefeningsprys is bekend) kom na die datum van die toekenning snellers veranderlike plan rekeningkunde. Dit treffer verdienste ontmoedig die meeste maatskappye uit die gebruik van ten minste 'n paar vorme van prestasie opsies in 'n breë plan, selfs al is 'n argument kan gemaak word dat aandeelhouers baie gelukkiger met hierdie benadering moet wees. Solank as wat aandeelhouers bly in salige rekeningkundige onkunde egter blyk dat die vaste benadering beter. Maatskappye kan ook bekommerd wees nie, maar dat die bevestiging van 'n prestasie maatstaf om opsies onvanpas vir nie-uitvoerende mag wees omdat hulle te min beheer oor help maatskappye voldoen aan die teikens. Natuurlik, hulle het geen beheer meer oor die vraag of die maatskappy se aandeelprys styg bo die toekenning prys, maar die lae op toestande kan maak die opsies lyk te onseker. Advokate vir prestasie-gebaseerde planne teen dat die verskaffing van spesifieke doelwitte kan help fokus werknemer rente op maatskappy-spesifieke doelwitte, terwyl werknemers dikwels kan voordeel trek uit opsies bloot omdat die bedryf of breë mark doen goed. Die planne kan ook makliker om te verkoop om ten minste 'n paar aandeelhouers wees, veral as hulle in aanmerking kom vir vaste plan rekeningkunde. As hierdie of ander argumente is oortuigend, kan verskeie vorme van prestasie opsies oorweeg word. Die hier beskryf planne is nie die enigste keuses maatskappye kan allerhande prestasiekriteria en opsie terme te lê. Wat ook al die keuse gemaak, maar sorg moet geneem word dat dit maklik kan verstaan ​​word deur werknemers, dat dit 'n werklike kans om die lewering van betekenisvolle waarde, dat dit pas met die maatskappy se kultuur, en dat dit sal nie veroorsaak werwing of behoud probleme. Planne wat toelaat dat Vaste Plan Rekeningkunde Performance Toekennings In die eenvoudigste van planne, die maatskappy verleen opsies net op die bereiking van sekere gespesifiseerde doelwitte, soos aandele prys of wins. Boeing aangekondig so 'n plan 'n paar jaar gelede. - Prestasie Versnelde Vestigende Hierdie planne verleen opsies soos gewoonlik, en het 'n normale vestiging skedule. Maar as gespesifiseerde doelwitte nagekom word, vestiging versnel. Byvoorbeeld, sou 'n 25 per jaar vestiging skedule lei tot 75 vestiging ná drie jaar, maar vestiging kan versnel tot 100 as inkomste teikens voldoen. Hierdie planne gewoonlik kry vaste plan rekeningkunde solank die basis vestiging skedule nie meer as die maatskappy se normale opsie vestiging skedule of, as dit is die enigste soort plan, wat waarskynlik normaal in die bedryf sal wees. Premium-prys Options Hierdie opsies word toegestaan ​​teen 'n trefprys (die prys waarteen die aandele uitgeoefen kan word) dat die huidige prys oorskry, so vir hulle om 'n waarde te hê, moet die voorraad te verhoog ten minste hierdie hoër teiken prys. Maatskappye moet egter gee opsiehouers na regs om hul gevestigde opsies uit te oefen, selfs as die prys is laer as die teiken prys. Byvoorbeeld, kan die huidige prys toekenning 10, en die trefprys kan wees 15. As die aandele gaan na 14 wanneer dit ten volle gevestig, sal die opsie houer moet in staat wees om die opsie om die 14 aandele te koop vir 15 uit te oefen. planne wat vereis dat Veranderlike Plan Rekeningkunde prys-gevestigde opsies Met hierdie planne, is opsies toegeken aan die huidige prys, maar die houer net baadjies wanneer die aandele te bereik 'n aangewese hoër prys. 'N Plan mag bepaal dat 'n paar van die opsies sal vestig op 'n prys, terwyl ander sal vestig op 'n hoër prys. - Prestasie gevestigde opsies Hierdie opsies is gekoppel aan spesifieke individu, groep, of korporatiewe doelwitte te bereik. Soos prys gevestig opsies, hulle vestig op die bereiking van 'n doelwit, behalwe dat 'n ander meting as aandele prys bied die sneller, soos inkomste, winste of opbrengs op belegging. Geïndekseer Options Omdat opsies waarde kan hê, selfs in 'n maatskappy wat sy bedryf underpreforms, geïndekseer opsies voorsiening maak dat die teiken prys waarteen aandele uitgeoefen kan word geïndekseer deur die prestasie van eweknieë of die mark in die algemeen. Byvoorbeeld, vir opsies toegestaan ​​op 30, as die indeks van eweknie aandeelpryse styg 50, die aandele uitgeoefen kan word op 45. So slegs prestasie van bo 45 waarde sal bied maatskappy. Alternatiewelik, maar indien die aandeelprys daal met minder as die indeks, houers kan waarde selfs al is die aandele prys het gedaal kry. Bly InformedGuide om Rekeningkunde vir aandele gebaseerde beloning - 2013 tweede uitgawe (Julie 2015) ASC 718, CompensationmdashStock Vergoeding impak die verantwoording van werknemer aandele gebaseerde beloning, en verwante korporatiewe inkomstebelasting rekeningkunde, die aanbieding van die kontantvloeistaat en nog baie meer. Ons gids verduidelik die en baie ander kwessies. Ons het ons rekeningkundige en finansiële verslagdoening gids opgedateer vir aandele gebaseerde beloning 2013 hoofsaaklik na inhoud weerspieël verskuif na die rekeningkundige en finansiële verslagdoening gids vir finansiële state 2014, Tweede uitgawe asook die uitreiking van ASU 2014-12, Rekeningkunde vir Aandeel - betalings Wanneer die terme van 'n toekenning te bepaal dat 'n Prestasieteiken bereik kan word nadat die nodige diensperiode. 'N Opsomming van beduidende veranderinge aan die uitgawe 2012 (Maart 2013 voltooi) en die 2013-uitgawe (in Julie 2015 voltooi) is geleë in Addendum C van die gids. Die toepassing van die riglyne vervat in ASC 718, CompensationStock Vergoeding. gaan voort om 'n komplekse onderneming wees. Die guidances baie nuanses impak nie net die verantwoording van werknemer aandele gebaseerde beloning nie, maar ook die verwante korporatiewe inkomstebelasting rekeningkunde, die berekening van verdienste per aandeel, en die aanbieding van die kontantvloeistaat. Die 2013 tweede uitgawe van ons aandele gebaseerde beloning gids verduidelik die en baie ander kwessies. Hierdie gids spreek ook sekere kwessies wat boonste op die gemoedere van individue wat verantwoordelik is vir die administrasie van aandele gebaseerde beloning planne. Byvoorbeeld, is baie maatskappye besluit om weg van diens gebaseer voorraad opsies en werknemer voorraad aankoop planne ten gunste van toekennings wat vergoeding met prestasie maatskappy in lyn beweeg. Dit is bereik deur beide die toestaan ​​van nuwe toekennings en die verandering van bestaande awardsboth waarvan kan beduidende rekeningkundige gevolge hê. In die beoordeling van alternatiewe plan ontwerpe, sal 'n maatskappy wil die verwante belasting gevolge vir beide homself en sy werknemers aan te spreek. Die gids verduidelik die oorwegings wat nodig is om te bepaal of 'n voorgestelde plan voldoen aan die kriteria vir belastingaftrekbaarheid en of werknemers kan kies om belas word op die toekenningsdatum eerder as die vestigingsdatum, onder andere. Hierdie gids sal jou help maatskappye verstaan ​​die rekeningkundige reëls wat van toepassing is op hul huidige aandele gebaseerde beloning planne. As maatskappye herevalueer hul planne, sal die gids help identifiseer alternatiewe planne beskikbaar, by te dra tot die bepaling van die implikasies van elke plan op die maatskappy se finansiële resultate, en help met die ontwikkeling en implementering van 'n nuwe plan. Gegewe die begeerte van baie maatskappye om beter te pas vergoeding met die prestasie en doelwitte van die maatskappy en sy aandeelhouers, daar is seker om ontwikkelings op die gebied van aandele gebaseerde beloning wees vir die komende jaar. Die aflaai van die gids op 'n iPad Klik op die volgende CFOdirect skakel na die Gids vir Rekeningkunde vir aandele gebaseerde Compensation - 2013 tweede uitgawe gids oopmaak Klik onquotDownload. quot Wanneer die pdf oop, kliek op een plek op die gids en 'n spyskaart sal verskyn op die bokant van die bladsy met 'n opsie oop te maak in iBooks (regs bo). Klik op die knoppie. Die gids sal dan gered word om jou iBooks artikels vir toekomstige toegang. Verwante contentUnderstanding die Nuwe rekeningkundige reëls vir Stock Options en ander toekennings Lawyers, belasting spesialiste en ander bestuurders wat betrokke is by die toestaan-aandeel-gebaseerde toekennings aan werknemers moet 'n basiese begrip van die nuwe rekeningkundige reëls soos vervat in Staat van Finansiële Accounting Standards het No. 123 (R) (quotFAS 123 (R) quot). 'N begrip van die reëls is die sleutel tot die assessering van die impak daarvan op die huidige toelaes en die ontwikkeling van strategieë vir toekomstige toelaes. Die volgende bespreking gee 'n oorsig. OLD rekeningkundige reëls Voordat die beskrywing van die nuwe reëls, dit help om die ou rekeningkundige reëls verstaan. Oor die algemeen, onder die gou-to-be-uitgediende ou reëls, is daar twee maniere om voorraad opsies uitgawe: (1) quotintrinsic waarde accountingquot onder Rekeningkunde Beginsels Raad advies No. 25 en (2) quotfair waarde accountingquot onder FASB Staat 123 (quotFAS 123quot). Plain-vanielje voorraad opsies wat berus oor 'n tydperk van die tyd is tipies onderhewig aan 8220fixed8221 intrinsieke waarde rekeningkunde. Onder vaste intrinsieke waarde rekeningkunde, moet die quotspreadquot van 'n voorraad opsie (dit wil sê die bedrag waarmee die billike markwaarde van die voorraad in die tyd van toekenning oorskry die uitoefeningsprys) word as 'n uitgawe oor die vestigingstydperk van die voorraad opsie. As die verspreiding nul, geen koste moet erken. Dit is hoe maatskappye kwessie opsies sonder dat hulle afskrywing - deur die toekenning van die opsies teen billike markwaarde. Sekere tipes voorraad opsies is onderhewig aan intrinsieke waarde rekeningkunde quotvariablequot. Byvoorbeeld, indien die opsie setel uitsluitlik gebaseer op die ontvanger van die opsie die bereiking van sekere prestasiedoelwitte, die opsie is onderhewig aan veranderlike intrinsieke waarde rekeningkunde. Onder veranderlike rekeningkunde, is 'n waardering in die voorraad onderliggende die opsie oor die algemeen as 'n uitgawe op 'n gereelde basis vir die lewe van die opsie (dit wil sê tot en met die opsie uitgeoefen word of verstryk). Die effek van veranderlike rekeningkundige is dat stygings in die waarde van die voorraad 'n opsie onderliggende kan lei tot dramatiese rekeningkundige koste om die company39s verdienste. Om hierdie rede, maatskappye oor die algemeen nie voorraad opsies of ander toekennings wat veranderlike rekeningkundige sneller verleen. Ten slotte, onder billike waarde rekeningkunde, die billike waarde van 'n voorraad opsie ten tyde van die toekenning is 'n uitgawe oor die vestigingstydperk van die opsie. Billike waarde word bepaal deur gebruik te maak van 'n opsie-waardasiemodel te gebruik soos Black-Scholes. NUWE rekeningkundige reëls Oor die algemeen, moet openbare maatskappye Dus, enige aan FAS 123 (R) nie later nie as die eerste fiskale jaar begin na 15 Junie moet 2005. Private maatskappye nie later nie as die eerste fiskale jaar aan die begin na 15 Desember, 2005 maatskappy wat werk op 'n kalender boekjaar moet gedurende die eerste kwartaal van 2006. die eerste stap in die toepassing van die nuwe reëls is om te bepaal of 'n toekenning is 'n quotequityquot toekenning of 'n quotliabilityquot toekenning FAS 123 (R) te implementeer. 'N toekenning is 'n aandele-toekenning as die terme van die toekenning sluit sy nedersetting in voorraad. So, aandele-opsies en beperkte voorraad is albei aandele toekennings. Aandeelwaarderingsregte wat gereeld in voorraad is ook aandele toekennings. Sodra 'n toekenning is vasbeslote om 'n billike prys wees, die volgende stap is om te bepaal of die aandele prys is 'n quotfull-valuequot toekenning of 'n quotappreciationquot toekenning. 'N Voorbeeld van 'n full-waarde aandele toekenning beperk voorraad. Voorbeelde van waardering toekennings sluit in voorraad opsies en aandeelwaarderingsregte. In die geval van 'n full-waarde aandele toekenning toegestaan ​​aan 'n werknemer, die nuwe rekeningkundige reëls vereis dat 'n maatskappy 'n vergoeding koste erken gebaseer op die markwaarde van die voorraad onderliggend aan die toekenning van die datum van toekenning, minus die bedrag (indien enige ) betaal word deur die ontvanger van die toekenning. Hierdie koste word afgeskryf oor die dienstydperk, wat is tipies die award8217s vestigingstydperk. In die geval van 'n waardering gelykheid toekenning toegestaan ​​aan 'n werknemer, die nuwe rekeningkundige reëls vereis dat 'n maatskappy 'n vergoeding koste gelyk aan die billike waarde van die toekenning op die datum van toekenning erken. Hierdie koste is ook tipies geamortiseer oor die vestigingstydperk van die toekenning. Die billike waarde van 'n toekenning word bepaal deur gebruik te maak van 'n prysmodel. Toelaatbaar modelle sluit in die Black-Scholes model en 'n rooster model. FASB nie 'n voorkeur vir 'n bepaalde prys model uit te druk. Ongeag wat prysmodel word gebruik, moet die model en die volgende insette sluit in: (1) die huidige voorraad prys, (2) die verwagte termyn van die opsie, (3) die verwagte onbestendigheid van die voorraad, (4) risiko-vrye rentekoerse, (5) die verwagte dividende op die voorraad, en (6) die uitoefeningsprys van die opsie. As die terme van 'n aandeelgebaseerde toekenning oproep vir sy nedersetting in kontant, eerder as in voorraad, word die toekenning bekend as 'n aanspreeklikheid toekenning. Byvoorbeeld, aandeelwaarderingsregte wat in kontant vereffen is aanspreeklikheid toekennings. Equity toekennings kan herklassifiseer as aanspreeklikheid toekennings as daar 'n patroon van die vestiging van die aandele toekenning in kontant. Die rekeningkundige hantering gegun aanspreeklikheid toekennings is min of meer dieselfde as die behandeling gegun aandele toekennings, behalwe vir 'n groot verskil maak. Dit verskil is dat die waarde van die toekenning word hermeet op die einde van elke verslagdoeningstydperk tot die toekenning vereffen. Met ander woorde, aanspreeklikheid toekennings is onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. So, met betrekking tot 'n volle waarde aanspreeklikheid toekenning, vergoeding koste is gebaseer op die markwaarde van die voorraad onderliggend aan die toekenning van die datum van toekenning, minus die bedrag (indien enige) deur die ontvanger van die toekenning betaal. Dit vergoeding koste is elke verslagdoeningstydperk hermeet tot die toekenning berus of andersins vereffen. Met betrekking tot 'n waardering aanspreeklikheid toekenning, is vergoeding koste bepaal met behulp van 'n prysmodel en is elke verslagdoeningstydperk hermeet tot die toekenning uitgeoefen of andersins vereffen. Die nuwe reëls tussen toekennings wat berus gebaseer op diens, prestasie en marktoestande. 'N Diens toestand verband hou met 'n werknemer die uitvoering van dienste vir sy of haar werkgewer. 'N prestasie toestand verband hou met die aktiwiteite of werking van die werkgewer. 'N Mark toestand verband hou met die bereiking van 'n spesifieke aandele prys of 'n sekere vlak van intrinsieke waarde. In die geval van 'n toekenning wat berus op grond van diens of prestasie voorwaardes, is die rekeningkundige koste omgekeer as die toekenning verbeur. Dus, as 'n werknemer beëindig voor sy diensgebaseerde opsie baadjies of indien die prestasie toestand soos uiteengesit in die opsie is nie tevrede is nie, die rekeningkundige beheer sal omgekeer word. Aan die ander kant, as vesting is onderhewig aan 'n mark toestand, daar is oor die algemeen geen ommekeer van rekeningkundige koste, tensy die ontvanger beëindig indiensneming voor die einde van die tydperk prestasiemeting. Indien 'n maatskappy verander 'n toekenning, moet dit erken as 'n vergoeding enige toename in die billike waarde van die toekenning op die datum van verandering oor die billike waarde van die toekenning onmiddellik voor die verandering kos. Tot die mate die toekenning berus, is hierdie vergoeding koste erken op die datum van verandering. Tot die mate die toekenning is ongevestigde, is hierdie vergoeding koste erken oor die oorblywende vestigingstydperk. A quotmodificationquot is geen verandering in die terme of voorwaardes van 'n toekenning, insluitend veranderinge in die hoeveelheid, uitoefeningsprys, vestiging, oordraagbaarheid of nedersetting voorwaardes. Oor die algemeen, moet 'n private maatskappy rekeningkundige aanklagte onder die nuwe reëls te bereken soos hierbo beskryf. Daar is egter 'n paar belangrike verskille vir private maatskappye. Eerstens, as dit nie moontlik is vir 'n private maatskappy om sy stock39s wisselvalligheid skat wanneer die gebruik van 'n opsie-waardasiemodel te gebruik, is dit oor die algemeen moet die historiese wisselvalligheid van 'n toepaslike bedryf indeks gebruik. Die indeks moet openbaar gemaak word. In die tweede plek met betrekking tot aanspreeklikheid toekennings, private maatskappye het 'n keuse van die waardering van hierdie toekennings in ooreenstemming met die nuwe reëls hierbo beskryf of met behulp van die award8217s intrinsieke waarde. Bespreek SEKERE EKWITEIT REëLINGS Standaard Stock Options Onder die nuwe reëls, sal 'n voorraad option39s billike waarde gemeet word op die toekenningsdatum behulp van 'n opsiewaardasiemodel en wat waarde sal erken word as 'n vergoeding koste oor die vestigingstydperk. As die opsie setel ratably (bv 25 persent per jaar gebaseer op die optionee39s diens met die uitgewer), die uitgewer het 'n keuse van aflossing die vergoeding koste oor die vestigingstydperk op 'n reguitlyngrondslag of op 'n toevallingsgrondslag. As die reguitlynmetode gebruik word, die vergoeding koste van 'n 4-jaar gegradeer-setel opsie ter waarde van 20,000 sou oor die algemeen 5,000 in jaar 1, 5000 in jaar 2, 5000 in jaar 3 en 5000 in jaar 4. As die aanwas metode gebruik word, elke jaar van die vestigingsperiode moet behandel word as 'n aparte toekenning en die rekeningkundige koste is voor-gelaai. Dus, kan die vergoeding koste vir die opsie soos volg lyk: 10.000 in die jaar 1, 6000 in jaar 2, 3000 in jaar 3 en 1000 in die jaar 4.-Cliff berus opsies moet die reguitlynmetode gebruik. Prestasie-gebaseerde Stock Options Onder die ou reëls, aandele-opsies wat berus uitsluitlik op grond van prestasie voorwaardes is onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. Onder die nuwe reëls, soos prestasie-gebaseerde opsies is nie onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. In plaas daarvan, is die rekeningkundige koste van hierdie opsies basies gemeet word op dieselfde wyse as standaard voorraad opsies. In die lig van baie, prestasie voorwaardes beter die belange van werknemers met die belange van aandeelhouers maatskappy in lyn te bring. Daarom sal ons waarskynlik sien 'n toename in die toestaan ​​van prestasie-gebaseerde voorraad opsies. Aandeelwaarderingsregte Onder die ou reëls, AWR'e is onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. Om hierdie rede, nie baie maatskappye gebruik die SAID. Onder die nuwe reëls, die rekeningkundige koste van 'n Kong gevestig in voorraad is oor die algemeen gemeet word op dieselfde wyse as 'n voorraad opsie en is nie onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. Omdat-effekte gevestig AWR'e is baie soortgelyk ekonomies om voorraad opsies en maatskappye gebruik minder aandele wanneer die vestiging AWR'e in teenstelling met opsies, kan maatskappye beweeg van aandele-opsies aan-effekte gevestig AWR'e. AWR'e ook toelaat dat deelnemers om aandele te verkry sonder om 'n uitoefeningsprys of 'n makelaar kommissie betaal. AWR'e in kontant vereffen, maar is onderhewig aan veranderlike rekeningkunde. Gevolglik het ons waarskynlik nie tot 'n toename in die toestaan ​​van SARs in kontant vereffen sien. Werknemer voorraad aankoop Planne Onder die ou reëls, is ESPPs nie as kompenserende behandel en dus is geen rekeningkundige koste vereis. Onder die nuwe reëls, moet maatskappye wat ESPPs borg 'n rekeningkundige aan te teken nie, tensy hul ESPP aan sekere eng getrek kriteria, insluitende dat die ESPP 'n afslag van meer as 5 persent nie moet bied en moet 'n blik terug voorsiening nie inkorporeer. Omdat die meeste ESPPs nie hierdie kriterium voldoen, sal maatskappye moet besluit of hulle ESPPs wysig of neem 'n rekeningkundige beheer. Die rekeningkundige beheer sal bepaal word met behulp van 'n opsie-waardasiemodel te gebruik en erken oor die aankoop period. Accounting vir aandele gebaseerde beloning (Uitgereik 10/95) Hierdie verklaring stel finansiële rekeningkunde en verslagdoening standaarde vir aandele gebaseerde werknemer vergoeding planne. Diegene planne sluit alle reëlings waarvolgens werknemers aandele van voorraad of ander ekwiteitsinstrumente van die werkgewer of die werkgewer aangegaan laste aan werknemers in bedrae wat gebaseer is op die prys van die werkgewers voorraad. Voorbeelde hiervan is voorraad aankoop planne, aandele-opsies, beperkte voorraad, en aandeelwaarderingsregte. Hierdie verklaring geld ook vir transaksies waarby 'n entiteit reik sy ekwiteitsinstrumente om goedere of dienste te bekom van nonemployees. Diegene transaksies moet in berekening gebring word gebaseer op die billike waarde van die vergoeding ontvang of die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente uitgereik, wat ook al meer betroubaar meetbare is. Rekeningkunde vir Toekennings van aandele gebaseerde betalings aan werknemers Dit Verklaring definieer 'n billike waarde metode van rekeningkunde vir 'n werknemer voorraad opsie of 'n soortgelyke ekwiteitsinstrument en moedig alle entiteite om hierdie metode van rekeningkunde vir al hul werknemers voorraad vergoeding planne aan te neem. Maar dit kan ook 'n entiteit om voort te gaan om vergoeding koste vir dié planne met behulp van die intrinsieke waarde gebaseer metode van rekeningkunde voorgeskryf deur APB Kennisgewing No. 25 meet, Rekeningkunde vir Stock aan werknemers uitgereik. Die billike waarde metode is verkieslik die advies 25 metode vir doeleindes van 'n verandering in rekeningkundige beginsel onder APB Kennisgewing No. 20, Rekeningkunde Wysigings regverdig. Entiteite verkiesing met die rekeningkundige opinie 25 te bly moet pro forma onthullings van netto inkomste te maak en, indien aangebied, verdienste per aandeel, asof die billike waarde metode van rekeningkundige omskryf in hierdie Verklaring is toegepas. Onder die billike waarde metode, is vergoeding koste gemeet teen die toekenningsdatum gebaseer op die waarde van die toekenning en word oor die dienstydperk, wat gewoonlik die vestigingstydperk. Onder die intrinsieke waarde metode, vergoeding koste is die oortollige, indien enige, van die gekwoteerde markprys van die aandele op die toekenningsdatum of ander metingsdatum oor die bedrag van 'n werknemer moet betaal om die voorraad te bekom. Die meeste vaste voorraad opsie planne-die mees algemene tipe van voorraad vergoeding plan-het geen intrinsieke waarde op die toekenningsdatum, en onder Kommentaar 25 geen vergoeding koste word erken vir hulle. Vergoeding koste word erken vir ander vorme van aandele gebaseerde beloning planne onder Kommentaar 25, insluitende planne met veranderlike, gewoonlik prestasie-gebaseerde, funksies. Stock Vergoeding toekennings moet word vereffen deur Uitreiking Ekwiteitsinstrumente vir voorraad opsies, word billike waarde bepaal met behulp van 'n opsie-waardasiemodel te gebruik wat by die toekenningsdatum in ag neem die aandele prys, die uitoefeningsprys, die verwagte lewensduur van die opsie, die wisselvalligheid van die onderliggende aandeel en die verwagte dividende daarop, en die risiko-vrye rentekoers oor die verwagte lewensduur vAN dIE opsie. NONPUBLIC entiteite toegelaat word om die wisselvalligheid faktor in die bepaling van die waarde van hul aandele-opsies, wat lei tot meting ten minste waarde uit te sluit. Die billike waarde van 'n opsie geskat op die toekenningsdatum is nie daarna aangepas vir veranderinge in die prys van die onderliggende aandeel of sy wisselvalligheid, die lewe van die opsie, dividende op die voorraad, of die risiko rentekoers. Die billike waarde van 'n aandeel van nonvested voorraad (gewoonlik na verwys as beperk voorraad) toegeken aan 'n werknemer word gemeet teen die markprys van 'n deel van 'n nonrestricted voorraad op die toekenningsdatum, tensy 'n beperking opgelê sal word nadat die werknemer 'n gevestigde reg om dit, in welke geval billike waarde word geskat te neem dat beperking in ag neem. Werknemer voorraad aankoop Beplan 'n werknemer voorraad aankoop plan wat toelaat dat mense om te koop voorraad teen 'n afslag van die mark prys is nie kompensatoriese as dit voldoen aan drie voorwaardes: (a) die afslag is relatief klein (5 persent of minder bevredig hierdie toestand outomaties, maar in sommige gevalle 'n groter afslag ook geregverdig kan word as noncompensatory), (b) wat wesenlik alle voltydse werknemers mag deelneem op 'n billike grondslag en (c) die plan sluit geen ander keuse funksies soos om die werknemer na die voorraad aan te koop teen 'n vaste afslag van die kleinste van die markprys op die toekenningsdatum of datum van aankoop. Stock Vergoeding toekennings moet word vereffen deur kontant betaal Sommige aandele gebaseerde beloning planne vereis dat 'n werkgewer aan 'n werknemer betaal, óf op versoek of op 'n bepaalde datum, 'n kontantbedrag wat deur die toename in die werkgewers aandele prys van 'n bepaalde vlak. Die entiteit moet vergoeding koste te meet vir die toekenning in die bedrag van die veranderinge in die aandele prys in die tydperke waarin die veranderinge plaasvind. Dit Verklaring vereis dat 'n werkgewer finansiële state sluit sekere onthullings oor aandele gebaseerde werknemer vergoeding reëlings ongeag die metode wat gebruik word om rekenskap te gee vir hulle. Die pro forma bedrae openbaar gemaak moet word deur 'n werkgewer wat steeds die rekeningkundige bepalings van advies 25 van toepassing sal die verskil tussen vergoeding koste weerspieël, indien enige, ingesluit in netto inkomste en die verwante koste gemeet deur die billike waarde metode gedefinieer in hierdie verklaring, insluitend belasting gevolge, indien enige, wat sou gewees het, word in die inkomstestaat as die billike waarde metode gebruik was. Die vereiste pro forma bedrae sal nie enige ander aanpassings aan netto inkomste weerspieël of, indien aangebied, verdienste per aandeel. Effektiewe datum en Oorgang Die rekeningkundige vereistes van hierdie stelling is effektief vir transaksies in die fiskale jaar aangegaan wat begin ná 15 Desember 1995, al is hulle op uitreiking mag aangeneem. Die openbaarmakingsvereistes van hierdie stelling is effektief vir finansiële state vir die fiskale jaar begin ná 15 Desember 1995, of vir 'n vroeëre boekjaar waarvoor hierdie Verklaring aanvanklik vir die erkenning van vergoeding koste is aangeneem. Pro forma onthullings wat nodig is vir entiteite wat verkies om voort te gaan om vergoeding koste te meet met behulp van advies 25 moet die gevolge van alle toekennings in die fiskale jaar toegestaan ​​wat begin ná 15 Desember 1994 Pro forma onthullings vir toekennings in die eerste boekjaar toegestaan ​​begin na Desember sluit 15, 1994, hoef nie ingesluit in finansiële state vir daardie boekjaar, maar moet daarna aangebied wanneer finansiële state vir daardie boekjaar aangebied vir vergelykende doeleindes van finansiële state vir 'n latere boekjaar. VERWYSING LIBRARYPerformance-Based ekwiteitvergoedingskemas n NCEO Uitgawe Kort Dit is die gedrukte weergawe, en toe te pas gestuur koste. Dit is ook beskikbaar in 'n digitale weergawe met geen verzendkosten. 15.00 vir NCEO lede 25.00 vir nie-lede 'n 20 hoeveelheid afslag (nou of aansluit) sal toegepas word as jy 'n lid is en orde 10 of meer van hierdie publikasie. As jy nodig het om meer as die maksimum aantal in die drop-down lys bestel, verander die hoeveelheid as jy dit eers by jou inkopie mandjie nie. Ekwiteitvergoedingskemas, soos ons dit leer ken het vir die jaar, het begin as 'n rewolusie in betaal en korporatiewe sukses wat in die 1970's en 1980's, dan versprei oor die hele wêreld in die 1980's en 1990's deur Silicon Valley gevee. Stock opsies beslis die toneel en voorsien geleenthede vir private en openbare maatskappye gelyk om te groei in 'n nuwe en soms onverwagse maniere. Maar in die daaropvolgende jaar maatskappye geherwaardeerde die byna doelgerigte gebruik van voorraad opsies. Teen 2010, prestasie-eenhede, prestasie-aandele, en prestasie toekennings was algemeen bespreking items in raadsale en die media. Soos ons beweeg in die tweede helfte van hierdie dekade, die meeste in die openbaar verhandel maatskappye bied 'n vorm van prestasie aandele aan hul bestuurders. Die groei in prestasie aandele planne by privaat maatskappye het ook uitgetrek. Behoorlike diagnose, ontwerp, uitvoering, en aanpassing van hierdie planne is van kritieke belang in die definisie van hul toekomstige sukses of mislukking. Beste praktyke sal voortgaan om te ontwikkel, maar ons het 'n goeie idee van wat sukses behels en wat lei tot mislukking. Hierdie uitgawe kort bied die insig wat nodig is om te skep en 'n suksesvolle prestasie aandele program te bestuur. Publikasie Besonderhede Formaat: Perfect-gebonde boek, 38 bladsye Dimensies: 8,5 x 11 duim Publikasiedatum: Junie 2015 Status: In voorraad Inhoud gedefinieerde Inleiding Hipotetiese Case Studies Afdeling 1. Prestasie-gebaseerde ekwiteitvergoedingskemas Afdeling 2. Diagnoseer: Identifiseer doelwitte en Kwessies, en beskryf moontlike oplossings Afdeling 3. Ontwerp: Die skep van 'n plan en sy funksies Artikel 4. Voer: Implementeer, te administreer en te kommunikeer Artikel 5. pas: pas op Resultate en veranderende behoeftes Bylaag a: Rekeningkunde en Finansiële Verslagdoening Kwessies Addendum B: Bykomende inligting oor Inkomste en Belasting bylaag C: Voorbeelde van Performance-Based ekwiteitvergoedingskemas Programme Bylaag D: Artikels oor prestasie-gebaseerde Equity oor die outeur oor die NCEO uittreksels uit Afdeling 2. Diagnoseer: Identifiseer doelwitte en Kwessies, en beskryf moontlike oplossings Daar is 'n praktiese besigheid aspek om elke suksesvolle program. 'N Maatskappy moet verstaan ​​wat dit kan bekostig, wat sal ondersteun word deur belanghebbendes, en hoe die program sal ry, of beloning, die verlangde prestasie. Bekostigbaarheid is 'n kwessie van realistiese modelle en 'n begrip van watter deel van die program sal speel in die totale vergoeding struktuur. Belanghebbendes sluit aandeelhouers, bestuur, en die individue wat deelneem aan die plan. Elkeen van hierdie bestanddele moet ingesluit word in die diagnostiese fase. Hoewel dit nie moontlik is om al hul begeertes of verwagtinge te voldoen, sluit dit by jou besluitnemingsproses maak vir 'n beter program en meer effektiewe kommunikasie in die toekoms. Vir groter openbaar verhandelde maatskappye, kan dit die insluiting van TSR as 'n metrieke binne die program vereis. Vir een of ander private maatskappye, kan hierdie styf in lyn gebring word om winsgewendheid of inkomste groei, óf van 'n spesifieke produk of in 'n spesifieke plek. Die sleutel is om behoeftes van belanghebbendes te balanseer as die plan is ontwerp. Hoe om 'n maatskappy is gestig as 'n wettige entiteit, asook die belegger make-up, sakemodel, toekomsverwagtinge vir groei en ontwikkeling ook al speel in die plan. Die lewering van die finale beloning in voorraad kan nie altyd moontlik nie, of selfs beter wees. Té aged aansporing strukture mag nie toegelaat word deur reëls van toepassing op die tipe maatskappy, die trustees vir 'n voordeelplan (soos 'n werknemer voorraad eienaarskap plan ESOP), of ander interne of eksterne faktore. Hierdie faktore kan ook beperk of rig die grootte en tipe van individuele toekennings. Die wetlike beperkings vir hierdie planne geëvalueer moet word, maar die definisie van die diepte en breedte van hierdie evaluering is buite die bestek van hierdie publikasie. Maatskappye moet ook verstaan ​​mark tendense en beskikbare markdata evalueer. As gevolg van die wye verskeidenheid van planne, en die besighede wat ondersteun word deur hulle mees gepubliseerde inligting op prestasie-gebaseerde aandele is vereenvoudig vir maklike gebruik. Of dit nou artikels oor tendense, of saamgestel data van opnames, daar is baie min spesifieke detail. Baie van hierdie is die ontwerp. Maatskappye met 'n doeltreffende planne het min motivering om hul geheime weggee. Uit Afdeling 3. Ontwerp: Die skep van 'n plan en sy funksies Voordat 'n maatskappy kan kies die statistieke vir 'n plan, moet dit eers verstaan ​​dat rekeningkundige reëls verskil vir statistieke wat geag marktoestande en diegene wat geag prestasie voorwaardes. Marktoestande is statistieke wat 'n basis in die aandele prys het. Hierdie lys sluit in die totale opbrengs aandeelhouer (beide absolute en relatiewe) en-indeks geprys toekennings. Prestasie voorwaardes is dié statistieke dat slegs die maatskappy se eie bedrywighede of aktiwiteite verwys. Die rekeningkundige gevolge vir hierdie twee tipes statistieke is verskillende genoeg om kortliks te kan bespreek. Die impak van marktoestande is ingesluit in die aanvanklike berekening van die billike waarde vir 'n toekenning en is nie aangepas op grond van werklike resultate. Dit beteken dat as die uitbetaling is vyf keer die aanvanklike berekening, die maatskappy kry die voordeel van die gee van 'n groter vergoeding met geen bykomende koste. Dit beteken ook dat, as 'n doel heeltemal gemis, die koste wat verband hou met die toekenning is vas op die maatskappy se boeke alhoewel geen waarde vir die deelnemer gelewer. As gevolg van die bykomende mark toestand hekkies op 'n toekenning, kan 'n mens glo dat die billike waarde laer sou wees as wat bereken word vir diens of prestasie voorwaardes wees. Terwyl dit waar is vir 'n paar toekennings, baie mark toestand toekennings het eintlik 'n hoër billike waarde per aandeel. Dit is as gevolg van die behoefte om faktor in die moontlikheid van overachievement, of prestasie bo die teiken vlak. Oor die algemeen, 100 van vergoeding wat verband hou met 'n toekenning aan 'n mark toestand metrieke moet afgeskryf oor die kortste van die vereiste dienstydperk of die tyd om prestasie prestasie. Hierdie tipe van toekenning kan veral frustrerend wees as die doel uiteindelik gemis. Die ontwerp van hierdie toekennings vereis aansienlike tyd, moeite en wiskundige modellering. Hulle kan ook moeilik om te kommunikeer sedert die verband tussen individuele prestasie en die verandering in die metrieke prestasie nie duidelik aan die deelnemer kan wees. Dit sal opgemerk word dat ten spyte van hierdie probleme, mark toestand statistieke, veral met behulp van TSR, is die mees algemene vorm van prestasie-gebaseerde aandele vir openbaar verhandelde maatskappye. Prestasie voorwaardes omvat elke prestasie metrieke wat nie gebaseer is op die aandele prys. Daar is 'n paar belangrike verskille in rekeningkundige vergelyking met marktoestande. In die eerste plek is die impak van die metrieke en verwante doelwit nie opgeneem in die billike waarde ten tyde van die toekenning. Billike waarde word bepaal op dieselfde wyse as 'n diens gebaseerde toekenning. Die maatskappy moet dan amortiseren koste gebaseer op die waarskynlikheid van die bereiking van doelwitte en hoe dit beïnvloed die tydsberekening en verskeie toekennings na raming vestig in die toekoms. Die waarskynlikheid van potensiële prestasie moet tydens elke oorsigtydperk ontleed en aangepas soos nodig. Dit skep die ongewone omstandighede van 'n aflossing vergoeding koste, wat elke verslagdoeningstydperk kan wissel, vir 'n toekenning wat anders kan 'n vaste totale koste wat bereken ten tyde van die toekenning. Uit Afdeling 4. Voer: Implementeer, Pas, en kommunikeer Suksesvolle implementering en uitrol van 'n prestasie indiensnemingsplan is noodsaaklik vir die programme langtermyn sukses. Dit kan nuwe interne kommunikasie en data-integrasie tegnieke vereis. Die diagnose en ontwerp fases sal die grondslag wat nodig is om finale resensies en beplanning uit te voer met ander departemente wat verantwoordelikhede uitvoering het voorsien. Dieselfde inligting sal toelaat dat die maatskappy aan administrasie vereistes te definieer en skep die raamwerk van deelnemer kommunikasie. Baie maatskappye misluk by implementering omdat hulle buite het geen plan: Gee dit vir die departement vergoeding of voorraad administrasie en het hulle te kry om te werk aan dit. In teenstelling met die diens wat gebaseer is toekennings van die verlede, wat min in die pad van 'n gereelde bestuur vereis, tensy daar 'n groot korporatiewe of individuele geval, prestasie aandele vereis integrasie ten tyde van die toekenning, met gereelde tussenposes (ten minste kwartaalliks) tydens die meting tydperk, ten tyde van die finale meting, en ten tyde van die vestiging en uitbetaling. Die bou van hierdie prosesse aan die begin sal fokus bekostig op die doeltreffendheid van die plan eerder as op die proses. Die skep van 'n aksie implementeringsplan is van kritieke belang en relatief maklik. Gebruik die opsomming dokumente van die ontwerp goedkeuring proses om 'n kontrolelys van wat vervul moet word: maak. Identifiseer enige potensiële struikelblokke en saam met jou span op 'n benadering tot elkeen aan te spreek. Met hierdie taak voltooi is, prioritiseer alles en vas te stel wat kan eintlik tot stand gebring word deur jou sperdatum. Tabel 1 sluit 'n paar van die belangrikste take wat tydens die implementering moet word. Elke plan sal insluit toevoegings en variasies. Ander NCEO Publications op ekwiteitvergoedingskemas